合理纳收企业所得税

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企业应从纳税的角度处理税务会计。为了合法、合法、合理地纳税，有必要对企业税收的各个方面进行规划。

实施正确的税收筹划是企业管理体系中不可或缺的一环。税收筹划与会计处理方法的选择密切相关。尤其是企业所得税的筹划明显受到会计处理方法的影响。企业可以根据实际情况对同一经济事项选择自己的会计处理方法，这使得企业进行纳税筹划成为可能。

纳税人的税务计划

企业所得税的纳税筹划主要是通过纳税人之间的合并和分立，以及在集团公司内部设立子公司或分支机构的选择，从而避免高税率并享受税收优惠。

1.企业合并的税收筹划

例如，当被兼并企业的各方在生产经营中有一定的关系时，一方提供的主营业务应纳所得税正是另一方在被兼并企业的生产经营活动中所需要的。如果这种服务关系在合并前就存在，那么合并后节约所得税的效果会更明显。

2.企业分立的税收筹划

企业所得税有两种优惠税率:即年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的企业，所得税暂按18%的税率减征；年应纳税所得额低于10万元(含10万元)至3万元的企业，暂按27%的税率征税。纳税义务人认为其年应纳税所得额低于3万元或者10万元的，可以在企业规模接近3万元或者10万元时进行分割，并依法将其分为两个企业。这是实现减税目的的法律选择。

3.设立子公司和分支机构的规划

由于分公司不是独立法人，也不是企业所得税的纳税人，其收入与总公司一起计算纳税。因此，对于一个在成立之初就亏损的分支机构，或者在总公司亏损而分支机构盈利的情况下，分支机构应该采取分支机构的形式，以达到收支平衡的目的。此外，如果分行位于高税率地区，通过征税可以达到避免高税率的目的。相反，分行应该选择子公司的形式。

二.基于税收计算的税收规划

企业所得税的计税基础是应税所得。应纳税所得额是指纳税人在每个纳税年度的总收入减去允许扣除的项目后的余额。因此，在总收入固定的前提下，尽可能增加可抵扣项目的金额，必然会减少应纳税所得额，从而降低企业所得税。

1.固定资产

(1)利用折旧法进行税收筹划

固定资产折旧方法包括直线折旧法和加速折旧法。直线折旧法包括平均寿命法、工作量法和里程法。加速折旧法包括年限总和法和双倍余额递减法。不同折旧方法计算的折旧额在数量上不一致，分配到不同期间的固定资产成本也不同，从而影响企业的应纳税所得额。折旧方法选择的规划应以使折旧费用的扣税效果得到充分或最快的发挥为基础。在不同的企业中，应该选择不同的折旧方法，以减轻企业的所得税负担。

首先，在盈利企业中，折旧费用可以从当年税前收入中扣除，即折旧费用的扣税效果可以充分发挥。

第二，在亏损企业中，折旧方法的选择应结合企业的亏损情况。所选择的折旧方法必须减少损失年度中税前不能或不能完全补偿的折旧额，保证折旧费用的扣税效果能够充分发挥。

第三，在享受所得税优惠政策的企业中，由于减免税期折旧费用的抵税效果将全部或部分被优惠减免税抵消，因此应选择减免税期折旧少、非减免税期折旧多的方法。当企业在利润初期享受免税和减税时，固定资产折旧越快，企业所得税的税负越重。因为在企业享受减免税期间，可视为利润的部分作为费用扣除，但这部分利润不能享受减免税优惠待遇。在未来正常纳税年度，折旧费用将减少，所得税将增加，从而增加企业的总体税负。因此，在减免税期间，企业应尽最大努力减少费用，增加利润，尽可能将费用安排在正常纳税年度出售，以减少正常纳税年度的应纳税所得额，减轻所得税负担。

(2)利用折旧年限进行税收筹划

折旧年限取决于固定资产的使用年限。缩短折旧年限有利于加快成本回收，从而可以将后期的成本和费用向前推进，从而使前期的会计利润向后移动。当税率稳定时，递延所得税相当于从国家获得无息贷款。

营利性企业选择最低折旧年限有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用尽量前移，应交税金尽量后移，从而减轻纳税人的所得税负担。

在亏损企业中，在确定最佳折旧年限时，必须充分考虑企业损失税前补偿的规定。如果某一纳税年度的损失额在税前不能得到补偿或在未来纳税年度不能得到充分补偿，则该纳税年度折旧费用的扣税效果就不能发挥或不能充分发挥其作用。在这种情况下，纳税人只有选择合理的折旧年限，才能充分发挥折旧费用的扣税效果，从而减轻所得税负担。

对于享受所得税优惠政策的企业，选择较长的折旧年限有利于企业充分享受所得税优惠政策，从而达到减轻企业所得税税负的目的。

2.成本会计

(1)选择合理的存货计价方法

纳税人存货的计价应当以实际成本为基础，实际成本可以采用先进先出法、后进先出法和加权平均法中的任意一种方法计算。定价方法选择的规划应基于使成本和费用的减税效应得到最充分或最快的发挥。在不同的企业中，我们应该选择不同的估价方法，以减轻企业的所得税负担。

第一，在营利性企业中，由于存货成本可以从税前收入中扣除，在选择定价方法时，应重点使成本的税收扣除效应尽早发挥作用。

第二，在亏损企业中，估值方法的选择应结合企业的亏损情况。所选择的估价方法必须能够降低税前不能或不能完全补偿的损失年度的成本，并确保成本的税收抵消效果最大化。

第三，在享受所得税优惠政策的企业中，由于减免税期成本的抵税效果将全部或部分被减免税抵消，因此应选择减免税期成本较低、非减免税期成本较高的定价方法。

(2)选择合理的成本分摊方法

企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和产品销售费用。这些费用的多少将直接影响成本。不同的成本分摊方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择有利的方法来分摊成本。但是，对于有多种分摊方式可供选择的成本和费用，在不同的分摊方式下，每个期间分摊的成本和费用金额是不同的，这将对利润和应付收入产生不同的影响。

三、合理利用税收优惠政策进行税收筹划

1.使用优惠年份

合理选择企业享受减免税的优惠年限，使企业的优惠年限分布在企业利润最大的年份，从而最大限度地节税。新办企业如果年中开业，当年实际生产经营时间不足6个月，可向主管税务机关申请选择当年收入缴纳企业所得税，减征或免征企业所得税的执行期可推迟至下一年。如果新设立的符合减免税条件的企业当年实际经营时间不足6个月，并且能够预测第二年的经济效益好于当年，则可以选择第二年为免税年，这样享受的优惠待遇会更大。相反，如果第二年的收入不如当年，或者只是略强于当年，最好选择成立年份作为免税年份。因此，纳税人应尽可能地弥补损失，以免因损失而失去减税的好处。

2.选择投资领域

改革开放以来，为了适应不同地区的不同情况，国家对一些不同地区制定了不同的税收政策，从而对providing/きだよきだよ0/for投资地区进行税收筹划。投资者在选择投资地点时，不仅要考虑投资地点的硬环境等常规因素，还要考虑不同地点的税收差异。税收作为最重要的经济杠杆，体现了国家的经济政策和税收政策。例如，为了促进沿海向内陆开放的战略布局的实施，国家对不同地区给予不同的税收待遇，并出台了许多税收优惠政策，如经济特区、经济开发区和沿海开放城市。因此，投资者应该选择一个既能减轻企业税负，又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，并做出投资决策。