企业税收筹划之核要

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在社会主义市场经济条件下，税收与我们每个人息息相关。如何充分利用国家现行的税收政策法规，最大限度地降低税收成本，寻求合法的经济利益，实现企业与国家的双赢，这就需要税收筹划。税收筹划是企业实现低税负的专业活动。随着经济的不断发展，税收筹划越来越受到社会各界的关注。“愚者逃税，智者合理节税”已逐渐形成共识。本文就如何进行税收筹划及筹划中应注意的一些问题进行了探讨。

首先，税收筹划应该合法合理

税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，根据政府的政策导向，通过事先规划或合理安排经营活动，优化纳税方案的选择，尽可能减轻税收负担，获得税收利益的法律行为。因此，进行税收筹划，首要的是合法性。税收筹划是根据现行法律法规进行的选择性行为，必须完全合法，在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的希望行为。例如，国家税务总局刚刚发布了《关于调整个人获得年度一次性奖金个人所得税计征办法的通知》。如果按照规定的计算方法可能导致多重奖金的实际收入会更少的事实，这就要求你进行纳税筹划。在发放时，不仅要考虑税后收入，还要考虑按月发放年终奖的方式，以达到节税的目的。第二是要合理。当企业从事投资行为时，如果一项经济行为有两个以上的税收法规可供选择，或者完成一项经济活动有两个以上的方案可供选择，可以进行重新优化的税收筹划；否则，它就不能进行实质性的税务规划。第三，我们应该向前看。对于企业来说，税收筹划就是要预先控制其税负，即在应纳税义务发生之前。因此，企业必须积极主动，全面分析自身的发展前景，并通过事先的规划安排实现合理的税负。例如，利用税收优惠政策、合理的时差等。，适当调整收入和支出，控制税收数额，从而达到税收筹划的目的。

第二，应全面考虑税收筹划

税收筹划应考虑整体税收负担，否则，可能会出现一税减轻负担，而另一税增加负担，甚至增加企业的税收负担。因此，企业税收筹划应从整体税负出发，同时衡量“节税”和“增加利润”的综合效果；税收筹划的初衷是，企业应该把税收成本作为生产经营过程中的一项重要成本，而不是把重点放在减轻企业的税收负担上，而忽视企业其他成本的增加。企业的最低税负没有绝对的概念。判断一个企业的税负主要有两种方式:一是客观比较法，即将该企业的税负与同行业中类似规模企业的税负进行比较；二是主观认定方法，即从企业自身的实际出发，对现有税负的接受程度。因此，税收筹划应在多个方案中选择税负最轻或综合效益最大的方案，使企业税后利润最大化。

第三，税收筹划应尽力减少涉税经营损失

涉税损失是指以规范的会计制度、财务管理和纳税申报制度为基础的各种涉税损失。从税收现实来看，企业中常见的涉税损失有两种:一是机会损失，即企业因不及时了解或理解税收政策而失去享受税收优惠的机会。利用各种税收优惠政策和减免条款进行税收筹划，可以实现低风险或无风险的节税效果。由于中国的优惠政策受到条件、时间和地区的限制，如果我们不及时掌握这些政策，我们将失去争取和利用它们的机会，失去本可以获得的税收优惠。例如，对福利企业的税收减免，对特区的税收优惠等。第二，经营亏损是指在生产经营活动和财务会计过程中，由于经营不当而导致的超额纳税而造成的利润损失。所有根据税法可以收取的费用、损失和扣减都应全额扣除，如适当缩短以后年度必须分摊的费用期限；采用公允会计方法增加损失或费用；改变支出方式，增加发生的损失和费用；增加或避免遗漏可扣除项目。这主要是为了减轻企业所得税的税负，因为企业所得税是对净收益的征税，通过充分核算各种费用、损失和扣除，相应地减少了应纳税所得额和企业所得税，从而达到税收政策规划的目的。

第四，税收筹划应考虑风险

税收筹划是一种事前安排，它涉及许多不确定因素，这使得税收筹划具有一定的风险。一般来说，税收筹划的风险主要包括三个方面:一是不依法纳税的风险；二是相关税收优惠政策适用和执行不到位的风险；第三，在系统的税收筹划过程中，对税收政策的整体把握不够，导致税收筹划风险。从实际情况来看，笔者认为除上述风险外，当前的税收筹划主要有以下几个方面:(1)不稳定的税收政策导致风险。中国目前的市场经济还不成熟，税收政策随着经济的发展而不断调整。这应该说是正常的，但是对于税收筹划来说，它带来了时间风险，因为税收筹划可能需要一定的时间才能实现。(2)税收行政执法不规范带来的风险。目前，中国代表着税收的主体，如财政、国税、地税和海关。各系统的税务行政执法职能有时相互重叠，执法机构工作人员的专业素质不同，因此有可能将企业的税收筹划行为界定为偷税漏税；或者放任企业明显违反税法的税收筹划行为，会使企业产生税收筹划的错觉，给未来带来更大的税收筹划风险。(3)税务筹划者的无能带来了风险。中国的税收规划仍处于初级阶段。企业在进行税务筹划时，不仅要求参与者具备财务会计、税收政策、企业管理、经济法等方面的较高专业知识，还要求参与者具有统筹规划和综合分析的判断能力。如果专业水平不称职，无论你有多热情，都很难进行真正意义上的税务筹划，这会给税务筹划带来更大的风险。

综上所述，一方面，它强调税收筹划应积极利用税收优惠政策争取直接利益，另一方面，它也强调税收筹划应通过规范企业会计和管理，减少各种涉税损失，积极争取间接税收利益，同时，它强调税收筹划中可能出现的风险。税收筹划是一项具有巨大经济价值和高技术水平的业务。政府和企业可以从税收筹划中受益。对企业来说，税后利润最大化是有益的。对于政府而言，有助于体现税收法律政策的导向作用，促进税收法律法规的完善。

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